«Κλειδωμένες» δαπάνες και αυξημένο τεκμαρτό εισόδημα
Σε ένα σαφώς αυστηρότερο και τεχνολογικά πιο ελεγχόμενο περιβάλλον καλούνται φέτος να κινηθούν περισσότεροι από ένα εκατομμύριο ελεύθεροι επαγγελματίες και επιχειρήσεις, οι οποίοι υποβάλλουν το έντυπο Ε3 στην ΑΑΔΕ προσαρμοσμένο στις πρόσφατες φορολογικές μεταβολές.
Το νέο έντυπο φέρει σημαντικές παρεμβάσεις στους κωδικούς του, ενσωματώνοντας τις αλλαγές που προέκυψαν από τις κρατικές ενισχύσεις του 2025, τις νέες μορφές φορολογικών κινήτρων αλλά και τον αυξημένο έλεγχο μέσω της πλατφόρμας myDATA.
«Κλειδωμένες» δαπάνες και προσυμπληρωμένα στοιχεία
Κεντρική διαφοροποίηση αποτελεί η εισαγωγή προσυμπληρωμένων στηλών για έσοδα και έξοδα, καθώς και η καθιέρωση «κλειδωμένων» δαπανών. Στην πράξη, δεν θα αναγνωρίζονται προς έκπτωση έξοδα που δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
Η λειτουργία του συστήματος δημιουργεί σαφή διάκριση μεταξύ εσόδων και εξόδων:
- Αν ένας επαγγελματίας έχει καταγεγραμμένα στο myDATA έσοδα 35.000 ευρώ για το 2025, αλλά από συναλλαγές μέσω POS ή τιμολογίων προκύπτει υψηλότερο ποσό, θα έχει τη δυνατότητα να παρέμβει και να διορθώσει το δηλωθέν ποσό.
- Στις δαπάνες, όμως, εφόσον στο myDATA εμφανίζονται 15.000 ευρώ, το ποσό αυτό θα μεταφέρεται αυτομάτως στη φορολογική δήλωση, χωρίς δυνατότητα αναπροσαρμογής.
Οι «κλειδωμένοι» κωδικοί στοχεύουν ευθέως στην πρακτική των «φουσκωμένων» εξόδων, καθώς καμία δαπάνη δεν θα εκπίπτει εάν το σχετικό παραστατικό δεν έχει διαβιβαστεί ψηφιακά στη φορολογική διοίκηση.
Οι βασικές αλλαγές στους κωδικούς
Με απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, το νέο Ε3 περιλαμβάνει:
- Νέους κωδικούς για την καταχώριση κρατικών ενισχύσεων που δόθηκαν σε πληγέντες αγρότες και συνεταιρισμούς (Θεσσαλία, Βόλος κ.ά.) μέσα στο 2025.
- Διεύρυνση των δαπανών που απολαμβάνουν προσαυξημένη έκπτωση, με χαρακτηριστικό παράδειγμα τις δαπάνες για φορτιστές ηλεκτρικών οχημάτων.
- Νέο Πίνακα ΙΒ για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους, ο οποίος αφορά τον συμπληρωματικό φόρο στο πλαίσιο του global minimum tax.
- Προσθήκη ειδικών κωδικών για πλανόδιους λαχειοπώλες.
- Σαφή διαχωρισμό μεταξύ «Αφορολόγητων εσόδων» και «Αυτοτελώς φορολογούμενων ποσών», ώστε επιδοτήσεις, αποζημιώσεις ή εισοδήματα με αυτοτελή φορολόγηση να δηλώνονται στον κατάλληλο κωδικό.
- Κατάργηση κωδικών που αφορούσαν παλαιές έκτακτες ενισχύσεις, όπως εκείνες της περιόδου Covid ή της ενεργειακής κρίσης που συνδέθηκε με τον πόλεμο στην Ουκρανία.
Αυξημένο τεκμαρτό εισόδημα – Περισσότεροι φόροι για 400.000 επαγγελματίες
Οι αλλαγές στο έντυπο συνδυάζονται με αυξημένες φορολογικές επιβαρύνσεις για περίπου 400.000 ελεύθερους επαγγελματίες, οι οποίοι δηλώνουν εισοδήματα χαμηλότερα από το τεκμαρτό.
Το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα διαμορφώθηκε σε 12.320 ευρώ, από 11.620 ευρώ ένα χρόνο πριν, μετά την αύξηση του κατώτατου μισθού από τα 830 στα 880 ευρώ (από 1ης Απριλίου 2025). Η μεταβολή αυτή ανεβάζει και τον ελάχιστο φόρο από 1.256 ευρώ σε 1.410 ευρώ.
Κατά συνέπεια, όσοι εμφανίζουν χαμηλότερα πραγματικά εισοδήματα από το τεκμαρτό θα φορολογηθούν με βάση το αυξημένο κατώτατο όριο, επιβαρυνόμενοι με υψηλότερο φορο-λογαριασμό.
Ποιοι ωφελούνται – Οι εξαιρέσεις
Περιορισμένες ελαφρύνσεις προβλέπονται για συγκεκριμένες κατηγορίες:
- Επαγγελματίες που έχουν έδρα και κατοικία σε οικισμούς εκτός Αττικής με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους, για τους οποίους το τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται κατά 50%.
- Νέες μητέρες που ασκούν ελεύθερο επάγγελμα, οι οποίες εξαιρούνται από την τεκμαρτή φορολόγηση κατά το έτος γέννησης του παιδιού τους και για τα δύο επόμενα έτη.
Η φετινή διαδικασία υποβολής του Ε3 αναδεικνύει τη μετάβαση σε ένα πλήρως ψηφιοποιημένο και αυστηρότερο σύστημα διασταυρώσεων, όπου τα περιθώρια λογιστικών αποκλίσεων περιορίζονται σημαντικά. Για τους επαγγελματίες, η ορθή και έγκαιρη διαβίβαση παραστατικών στο myDATA καθίσταται πλέον καθοριστικός παράγοντας τόσο για την έκπτωση δαπανών όσο και για την τελική φορολογική επιβάρυνση.
